公司注銷前必須處理的5大稅務問題
在稅務注銷前,更好先自查一下,最容易“爆雷”的幾種情況一定要注意下:
一、賬面有存貨無實物
一般來說,存貨賬存實無的原因有兩種:
1.存貨已經(jīng)銷售
已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票,隱瞞銷售收入,同時銷售成本不結轉(zhuǎn),導致賬面存貨數(shù)大于實際庫存數(shù)。該行為涉嫌偷稅,有此情況的企業(yè)要當心了,需馬上進行自查,并補繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款,被稅務查到就后果嚴重了!
2.存貨已經(jīng)損毀
存貨損毀需查明原因,如果有充分證據(jù)證明屬于合理損耗,那么增值稅無需處理,損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除
二、賬面有存貨但過期了
該情況下有兩種處理方式:
1.作為資產(chǎn)損失處理
屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的資產(chǎn)損失,準予在企業(yè)所得稅前扣除;
2.低價銷售
通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進行降價銷售商品的,一般可視為有正當理由的低價銷售行為,不會被稅務局視為價格偏低而進行核定。
三、增值稅有留抵不能退,開票給關聯(lián)方了
根據(jù)財稅〔2005〕165號的規(guī)定,企業(yè)注銷后,存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額,稅務機關都是不予退還的。
企業(yè)可以將貨物銷售給關聯(lián)公司,這樣就產(chǎn)生了銷項稅,同時給關聯(lián)公司開具了進項發(fā)票,就將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給了關聯(lián)公司。
但是,需要提醒注意的是:與關聯(lián)公司之間的交易必須有合理的商業(yè)目的,且價格公允,否則,可能會被認定為虛開發(fā)票!
四、老板員工從公司借款,一直未歸還
這種情況下可能會涉及繳納個人所得稅,具體規(guī)定如下:
1.借給個人股東
依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外) 借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配。
2.借給企業(yè)員工
按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
不論所有權人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用,其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配,應依法計征個人所得稅。
五、印花稅未足額繳納
印花稅的征稅范圍非常廣泛,購銷、租賃、注資、營業(yè)賬簿等都涉及印花稅。而這平時不起眼的小稅種在注銷的時候很有很可能引起大麻煩!
因此,避免風險的的辦法就是先自查!